Circolare n. 06 del 31 Gennaio 2020
LEGGE DI BILANCIO n.160/2019 – DECRETO FISCALE COLLEGATO n.124/2019
La Legge di Bilancio 2020 ha apportato diverse modifiche normative di carattere fiscale.
Si forniscono di seguito le novità di maggior interesse.
CONTRASTO ALLE INDEBITE COMPENSAZIONI
(per ulteriori dettagli si veda la circolare dello Studio n.1 del 03 Gennaio 2020)
La norma ha variato le modalità per l’utilizzo in compensazione dei crediti maturati a decorrere dal 31.12.2019, introducendo la previa obbligatorietà della trasmissione della relativa dichiarazione per quelli superiori a € 5.000.
Dal 1° gennaio 2020, per tutti i soggetti (anche non titolari di Partita Iva), le compensazioni dovranno essere richieste seguendo le regole già previste per il credito Iva annuale ovvero previa presentazione della dichiarazione da cui emergono i crediti. Dopo 10 giorni sarà possibile trasmettere il Modello F24 tramite i canali Entratel e Fisconline.
L’Agenzia delle Entrate si riserva 30 giorni per verificarne la regolarità ed eventualmente scartare il modello. In questo caso l’F24 verrà considerato come mai presentato e quindi sarà necessario provvedere al ravvedimento dello stesso.
Da Marzo 2020 si attuerà una specifica sanzione per ciascun modello scartato:
- Per crediti fino a € 5000 la sanzione sarà pari al 5% del credito utilizzato;
- Oltre a € 5000 la sanzione sarà fissa di € 250.
REGIME FORFETTARIO
Fermo restando il limite di ricavi / compensi incassati nell’anno di € 65.000, la Legge n.160/2019 ha previsto:
- La reintroduzione del limite annuo massimo di € 20.000 per le spese sostenute per lavoro dipendente, accessorio e per collaboratori;
- La previsione di una clausola di esclusione per i soggetti che nell’anno precedente hanno percepito redditi da lavoro dipendente e/o assimilati eccedenti l’importo di € 30.000.
- La riduzione di un anno del termine di decadenza per l’accertamento per i contribuenti che pur essendo forfettari hanno optato per la fatturazione elettronica.
FATTURAZIONE ELETTRONICA
E’ stata definita la disciplina della fatturazione elettronica secondo cui i file delle fatture elettroniche acquisiti sono memorizzati fino al 31 dicembre dell’ottavo anno successivo alla presentazione della dichiarazione di riferimento, per consentire il controllo fiscale ed economico – finanziario.
- Per le prestazioni sanitarie erogate a Persone Fisiche vi è il divieto di emissione della fattura elettronica.
- Per le operazioni soggette ad imposta di bollo virtuale, in caso di omesso, insufficiente o tardivo versamento della stessa, le stesse saranno assoggettate automaticamente dall’Agenzia delle Entrate con l’applicazione di sanzioni ed interessi (per ulteriori dettagli si veda al circolare dello Studio n.4 del 17 Gennaio 2020).
- Dal 1° Luglio 2020 entrerà in vigore la “Lotteria degli Scontrini” per la quale gli esercenti dovranno essere dotati di apposito Registratore Telematico, lettore Codice Fiscale e POS. Saranno previste delle estrazioni mensili fino a € 50.000 ed una annuale da € 1.000.000. Potranno partecipare solo giocatori maggiorenni muniti di scontrino parlante che riporti il loro codice fiscale.
CONTRASTO ALL’UTILIZZO DEL CONTANTE
Con l’obiettivo di contrastare l’evasione, si andrà progressivamente verso il sempre più frequente utilizzo della moneta elettronica. Di conseguenza vengono previsti:
- Dal 1° luglio 2020 l’abbassamento del limite dei contanti da € 3.000 a € 2.000;
- Dal 1° gennaio 2022 un’ulteriore riduzione a € 1.000.
In caso di violazione delle disposizioni, si applicherà la sanzione amministrativa pecuniaria da € 2.000 a € 50.000 fino al 31.12.2021, e da € 1.000 a € 50.000 dal 01.01.2022.
Dal 1° luglio 2020 sono previste sanzioni anche nel caso venga rifiutato il pagamento con POS.
NOVITA’ PER I CONTRIBUENTI
- IMU/TASI: a decorrere dal 2020 saranno unificate nella nuova IMU.
- ONERI DETRAIBILI: Rimodulazione oneri detraibili in base al reddito annuo fino a € 240.000, oltre i quali non sarà più possibile la detrazione degli stessi (es. Spese Mediche, Veterinarie, Scolastiche).
- TRACCIABILITÀ DELLE DETRAZIONI: per gli oneri detraibili previsti all’ art. 15 del TUIR, è necessario il pagamento con strumento tracciabile ai fini della detrazione (per ulteriori dettagli si veda la circolare n.03 del 16 Gennaio 2020).
- ACCONTI IMPOSTE: per i soggetti per i quali sono stati approvati gli ISA, gli acconti delle imposte saranno versati in 2 rate di pari importo (50%).
- BONUS FACCIATE: introduzione del Bonus Facciate che consentirà il recupero del 90% della spesa sostenuta per interventi di recupero o restauro delle facciate esterne degli edifici localizzati nelle zone A o B.
- RISTRUTTURAZIONE E RIQUALIFICAZIONE ENERGETICA: sono state prorogate per tutto il 2020 le detrazioni al 50 % per le ristrutturazioni edilizie ed al 65 % o 50 % per la riqualificazione energetica secondo le regole precedenti. Sono state prorogate inoltre le detrazioni previste dal Bonus Mobili e dal Bonus Verde.
Fonte: Legge di Bilancio n.160/2019 – D.L. N.124/2019.
Lo Studio resta a disposizione per qualsiasi chiarimento in merito.
Circolare n.6 del 31 Gennaio 2020